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पीआर भूटा एंड कंपनी के पार्टनर भूटा को एक ऐसा उदाहरण तब मिला जब वह सिंगापुर के अपने एक एनआरआई ग्राहक को भारतीय निवेश पर सलाह दे रहे थे। दोहरे कराधान बचाव समझौते (डीटीएए) के तहत, सिंगापुर, यूएई और मॉरीशस जैसे चुनिंदा देशों में रहने वाले अनिवासी भारतीयों (एनआरआई) को भारतीय म्यूचुअल फंड (एमएफ) पर पूंजीगत लाभ कर का भुगतान नहीं करना पड़ता है। सिंगापुर में स्थित एनआरआई के लिए, हालांकि एक शर्त है – एक शर्त जिसे उन्हें कर लाभ के लिए पात्र होने से पहले पूरा करना होगा।

ग्राफ़िक: पारस जैन

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भारत-सिंगापुर डीटीएए के अनुच्छेद 24 (1) में कहा गया है कि पूंजीगत लाभ को सिंगापुर वापस भेजने की जरूरत है। चूंकि एमएफ पूंजीगत लाभ पर सिंगापुर में कर लगाया जाना है (भारत में नहीं), संधि के अनुसार आय को कराधान के लिए वहां भेजा जाना आवश्यक है। और यहीं से भ्रम शुरू होता है। सिंगापुर पूंजीगत लाभ पर कोई कर नहीं लगाता है। इस प्रकार, डीटीएए नियम जो बताता है कि सिंगापुर में लाभ पर कर लगाने की आवश्यकता है, पूरा नहीं हो सकता है और इसलिए, कुछ वित्तीय विशेषज्ञों की राय है कि लाभ भारत में कर योग्य हो सकता है।

अन्य विशेषज्ञों द्वारा एक और व्याख्या यह है कि चूंकि संधि के तहत भारत के पास पूंजीगत लाभ पर कराधान का अधिकार नहीं है, इसलिए ऐसी स्थिति उत्पन्न होने पर आयकर विभाग सिंगापुर स्थित एनआरआई से करों का भुगतान करने के लिए नहीं कह सकता है। इन विशेषज्ञों का कहना है कि पूंजीगत लाभ कर को भारत में कभी भी कराधान से मुक्त नहीं माना गया।

निश्चित रूप से, सभी चार्टर्ड अकाउंटेंट पहली व्याख्या से सहमत नहीं हैं। चार्टर्ड अकाउंटेंट और मनोहर चौधरी एंड एसोसिएट्स के पार्टनर अमीत पटेल ने कहा कि सिंगापुर-भारत डीटीएए का अनुच्छेद 24 (1) सिंगापुर के बाहर अर्जित आय को संदर्भित करता है जो उस देश में कर योग्य है अगर इसे वहां वापस लाया जाता है। इसमें कोई अन्य आय शामिल नहीं है. भारत में किए गए पूंजीगत लाभ का कराधान सिंगापुर में इसके प्रत्यावर्तन पर निर्भर नहीं है। इसलिए, पूंजीगत लाभ को सिंगापुर वापस भेजने की कोई बाध्यता नहीं है।

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भारत और सिंगापुर के बीच संधि के अनुसार सिंगापुर स्थित निवेशक द्वारा भारतीय म्यूचुअल फंड से अर्जित पूंजीगत लाभ भारत में कर के अधीन नहीं है। अनुच्छेद 24 (1) एमएफ पर पूंजीगत लाभ के लिए अप्रासंगिक है, पटेल ने कहा, जो क्वांटम एएमसी के न्यासी बोर्ड का भी हिस्सा हैं।

दूसरी ओर, भारत में केपीएमजी के वैश्विक गतिशीलता सेवा-कर के राष्ट्रीय नेता पारिज़ाद सिरवाला ने कहा कि किसी भी संधि छूट के लिए भारतीय कर अधिकारियों द्वारा जांच की संभावना से इंकार नहीं किया जा सकता है। हालाँकि, स्थापित न्यायिक मिसालें वैध कर निवास प्रमाणपत्र (टीआरसी) के आधार पर छूट का समर्थन करती हैं, भले ही सिंगापुर के घरेलू कर कानून के अनुसार सिंगापुर में आय पर कर नहीं लगाया गया हो।”

शेयरों के बारे में क्या?

डीटीएए संधि के तहत लाभ, जो एमएफ पूंजीगत लाभ को कर मुक्त दर्जा देता है, स्टॉक तक नहीं फैलता है। भारतीय क्षेत्राधिकार में शेयरों से प्राप्त लाभ पर कर को शामिल करने के लिए 2017 में संधि को संशोधित किया गया था। ऐसे समय तक, शेयरों को पूंजीगत लाभ पर भी कर-मुक्त दर्जा प्राप्त था। अप्रैल 2017 से मार्च 2019 तक, उन पर भारत में लागू दर का केवल 50% कर लगाया गया।

जबकि शेयरों पर कर लगाया जाता है, अनुच्छेद 13 (5) में कहा गया है कि शेयरों और अचल संपत्तियों के अलावा अन्य सभी संपत्तियों पर ‘उस अनुबंधित राज्य में कर लगाया जाएगा जहां का विदेशी निवासी निवासी है’ (इस मामले में सिंगापुर)। चूंकि सिंगापुर पूंजीगत लाभ सहित व्यक्तिगत निवेश पर कर नहीं लगाता है, इसलिए म्यूचुअल फंड और अन्य प्रतिभूतियों को कर मुक्त माना जाता है। उस मामले के लिए, बांड, परिवर्तनीय डिबेंचर, और वायदा और विकल्प (एफएंडओ) समान कर मुक्त स्थिति का आनंद लेते हैं।

यह लाभ प्राप्त करने के लिए, एनआरआई को संधि के तहत परिभाषित सिंगापुर के निवासी होने के मानदंडों को पूरा करना होगा। उसके बाद, उन्हें सिंगापुर सरकार से टीआरसी प्राप्त करनी होगी और फिर भारतीय आयकर पोर्टल से फॉर्म 10एफ ऑनलाइन जनरेट करना होगा।

भारत सिंगापुर डीटीएए संधि के तहत रिफंड के लिए अर्हता प्राप्त करने के लिए ये आवश्यकताएं हैं। तभी कोई एनआरआई एमएफ (और ऐसी अन्य पात्र प्रतिभूतियों) पर काटे गए पूंजीगत लाभ कर की वापसी के लिए फाइल कर सकता है।

इसके लिए उन्हें टीआरसी और फॉर्म 10एफ जमा करना होगा। परिसंपत्ति प्रबंधन कंपनियों (एएमसी) से सीधे स्रोत पर कर कटौती न करने के लिए कहना भी संभव है, लेकिन विशेषज्ञों का कहना है कि एएमसी को समझाना मुश्किल है क्योंकि वे ऐसी जटिल व्यवस्थाओं में शामिल नहीं होना चाहते हैं।

यदि कर विभाग द्वारा दावा खारिज कर दिया जाता है, तो कोई पुनरीक्षण याचिका दायर कर सकता है, आयकर आयुक्त (ए) के समक्ष अपील कर सकता है या सुधार आवेदन जमा कर सकता है।

संधि खरीदारी

अंतरराष्ट्रीय कराधान से जुड़े विशेषज्ञ लोगों को संधि खरीदारी के खिलाफ चेतावनी देते हैं – डीटीएए संधि के तहत कर लाभ प्राप्त करने के एकमात्र उद्देश्य के साथ किसी भी छोटी अवधि के लिए किसी विशेष देश का निवासी बनने का कार्य। ऐसी संधियों में संधि खरीदारी पर ध्यान देने के प्रावधान होते हैं। भुटा का कहना है कि अगर यह प्रावधान लागू नहीं होता है, तो भी भारत में जनरल एंटी-अवॉइडेंस रूल (जीएआरआर) संधि खरीदारी पर किसी भी बोली को विफल कर देगा।

तुम्हे क्या करना चाहिए

इस संधि का लाभ पाने के लिए, सिंगापुर के एनआरआई को म्यूचुअल फंड में निवेश करना चाहिए क्योंकि भारत में शेयरों पर प्रचलित दरों के अनुसार कर लगाया जाता है। भारत में, एक वर्ष से अधिक समय तक रखे गए शेयरों से होने वाले लाभ को वर्तमान में दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ माना जाता है और 10% की दर से कर लगाया जाता है, जबकि एक वर्ष से कम समय तक रखे गए शेयरों को अल्पकालिक पूंजीगत लाभ माना जाता है और 15% की उच्च दर से कर लगाया जाता है। .

ध्यान दें कि पोर्टफोलियो प्रबंधन सेवाएं (पीएमएस) और वैकल्पिक निवेश फंड (एआईएफ) ऐसे लाभों का आनंद नहीं लेते हैं। पीएमएस निवेश धारक के ब्रोकरेज खाते के तहत खरीदा जाता है, इसलिए यदि पीएमएस प्रबंधक शेयर खरीदता है, तो उन पर भारत में कर लगाया जाता है। यदि अंतर्निहित म्युचुअल फंड है, तो उन पर कर नहीं लगता है। श्रेणी-1 और श्रेणी-2 एआईएफ भी पास-थ्रू उपकरण हैं और कराधान इस बात पर निर्भर करता है कि अंतर्निहित निवेश क्या है।

श्रेणी-3 एआईएफ के मामले में, एआईएफ योजना स्तर पर कर का भुगतान करता है और इसलिए निवेशकों के लिए कोई संधि लाभ नहीं है।

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