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तीन महीने पहले, मैंने खरीदा था आईएफसीआई बांड, 1 अगस्त 2011 को जारी किये गये 34,000. अंकित मूल्य के साथ इन बांडों की परिपक्वता की तारीख 10,000, 1 अगस्त 2026 है। परिपक्वता पर, आईएफसीआई भुगतान करेगा पूंजी के रूप में 10,000 और ब्याज के रूप में 36,250, स्रोत पर कर कटौती या टीडीएस के अधीन। क्या मैं प्राप्त यह राशि दिखा सकता हूँ ( मेरे आयकर रिटर्न में बिक्री आय के रूप में 46,250 कम टीडीएस) और दीर्घकालिक लाभ का दावा करें? ध्यान दें कि 2021-22 में परिपक्व होने वाली पिछली IFCI बॉन्ड श्रृंखला में पिछले साल तक कोई टीडीएस नहीं था।

-विजय देसाई

आयकर अधिनियम की धारा 56 के अनुसार, ब्याज की प्रकृति में आय ‘अन्य स्रोतों से आय’ शीर्षक के तहत कराधान के अधीन है। इसमें बैंक खातों, सावधि जमा और डिबेंचर सहित सभी प्रकार के ब्याज शामिल हैं, चाहे वे परिवर्तनीय हों या गैर-परिवर्तनीय।

विशेष रूप से, चाहे प्रतिभूतियाँ शेयर बाज़ार में सूचीबद्ध हों या नहीं, ब्याज का कर उपचार सुसंगत रहता है। हालाँकि, करदाताओं के पास इस आय को कराधान के लिए या तो प्रोद्भवन आधार पर घोषित करने की सुविधा होती है – जब ब्याज आय देय हो जाती है – या रसीद के आधार पर – जब ब्याज उनके बैंक खाते में प्राप्त होता है।

इस प्रकार, की संचयी राशि बांड के मोचन के समय प्राप्त 36,250 ब्याज के रूप में योग्य होंगे और इसलिए लागू स्लैब दर पर कर योग्य होंगे।

बांड राशि के खरीद मूल्य के संबंध में 34,000, इसके उपचार पर दो विपरीत दृष्टिकोण हैं। पहला मानता है कि करदाता द्वारा अंकित मूल्य से अधिक भुगतान की गई अतिरिक्त राशि पूंजीगत हानि होती है। इस उदाहरण में, की पूंजी हानि 24,000 (खरीद मूल्य 34,000 कम अंकित मूल्य 10,000) का खर्च आता है. हालाँकि, यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि इस तरह के पूंजीगत घाटे का उपयोग ब्याज आय की भरपाई के लिए नहीं किया जा सकता है। हालाँकि, इसका उपयोग या तो परिपक्वता के वर्ष में अन्य पूंजीगत लाभ आय को समायोजित करने के लिए किया जा सकता है या आठ बाद के मूल्यांकन वर्षों तक आगे बढ़ाया जा सकता है।

दूसरा सुझाव देता है कि अंकित मूल्य से अधिक राशि ब्याज आय अर्जित करने के लिए किए गए खर्चों का प्रतिनिधित्व करती है और इसलिए कटौती के रूप में दावा किया जा सकता है। इस परिदृश्य के तहत, ब्याज आय होगी 36,250, और कटौती की राशि होगी 24,000. नतीजतन, केवल शुद्ध आय 12,250 कराधान के अधीन होगा। यह विकल्प बहस के लिए खुला है और आयकर अधिकारी द्वारा इसे आसानी से स्वीकार नहीं किया जा सकता है।

जैसा कि अधिनियम की धारा 193 में निर्धारित है, किसी निवासी को प्रतिभूतियों पर ब्याज आय वितरित करने के लिए जिम्मेदार कोई भी इकाई स्रोत पर कर कटौती करने के लिए बाध्य है। भारत में रहने वाले किसी व्यक्ति या हिंदू अविभाजित परिवार (एचयूएफ) को सार्वजनिक रूप से रुचि रखने वाली कंपनी द्वारा जारी किए गए डिबेंचर पर देय ब्याज के मामले में, टीडीएस केवल तभी लागू होता है जब कुल ब्याज राशि अधिक हो वित्तीय वर्ष के दौरान 5,000. काटे गए टीडीएस का दावा उस वर्ष में क्रेडिट के रूप में किया जा सकता है जिसमें आय कराधान के अधीन है। ध्यान दें कि कर योग्य आय से टीडीएस नहीं काटा जाना चाहिए; इसके बजाय, देय आयकर के विरुद्ध क्रेडिट का दावा किया जाना चाहिए और यदि कोई आयकर देय नहीं है तो राशि करदाता को वापस कर दी जाएगी।

नीरज अग्रवाल नांगिया एंडरसन इंडिया में पार्टनर हैं।

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